仕訳の訂正

「仕訳の訂正」

2019年（令和元年）10月1日（最終更新2021年7月5日）

寺田　誠一（公認会計士・税理士）

・勘定科目の訂正

（設例）

　普通預金より自動引き落としで支払った複写機のリ－ス料30,000円を、消耗品費で処理していたが、賃借料に訂正したい（消耗品費から、賃借料に振り替えたい。）。

　次のような仕訳が行われていたわけです。

(借)消耗品費　30,000 　(貸)普通預金 30,000

　借方（左側）の消耗品費という勘定科目を、賃借料に変更したいわけです。パソコン処理の場合には、科目の入力を訂正すればよいので簡単ですが、ここでは上記の仕訳はそのままにしておいて、別途に訂正仕訳を考えてみたいと思います。2つの方法があります。

　①　逆仕訳をする方法

　前の仕訳を逆に仕訳して削除します。すなわち、借方（左側）の消耗品費を消すため、貸方（右側）に消耗品費を計上します。貸方（右側）の普通預金を消すため、借方（左側）に普通預金を計上します。これで、元の仕訳は取り消されたことになります。そして、改めて、借方（左側）に賃借料という新しい勘定科目の仕訳をします。

(借)普通預金　30,000 　(貸)消耗品費　30,000

(借)賃借料　　30,000　 (貸)普通預金　30,000

　②　新しい勘定科目に振り替える方法

　借方（左側）に計上されている消耗品費30,000円を消したい、つまり費用を減少させたいので、反対側である貸方（右側）に消耗品費30,000円を記入します。そして、新しい賃借料という費用の増加を、本来の場所である借方（左側）に記入します。

(借)賃借料　30,000 　(貸)消耗品費　30,000

　旧勘定科目から新勘定科目に振り替えたいときの振替仕訳は、まとめると次のとおりです。

①　旧科目の計上されていた場所の反対側に旧科目を記入し、旧科目を取り消します。

②　旧科目の計上されていた場所と同じ側に新科目を記入します。

　借方（左側）の勘定科目を変更したい場合の仕訳は、次のようになります。

(借)旧科目　××× (貸)○ ○ ○　×××…もとの仕訳

(借)新科目　××× (貸)旧科目　×××…振替仕訳

　貸方（右側）の勘定科目を変更したい場合の仕訳は、次のようになります。

(借)○ ○ ○　××× (貸)旧科目　×××…もとの仕訳

(借)旧科目　××× (貸)新科目　×××…振替仕訳

・金額の訂正（入金の訂正）

（設例）

　売掛金90,000円が誤って100,000円普通預金に振り込まれた。差額10,000円につき、振込数料500円を差し引いて9,500円普通預金より振り込みで返金した。振込手数料500円は、普通預金より金融機関に支払った。

　入金のとき、次のように処理したとします。

(借)普通預金　100,000　(貸)売掛金　100,000

　貸方（右側）の資産の減少である売掛金10,000円を取り消すため、借方（左側）に資産の増加として売掛金10,000円を計上します。貸方（右側）の普通預金は、まとめて10,000円としてもかまいません。

（借）売掛金　10,000　（貸）普通預金　　9,500

　　　　　　　　　　　　　　普通預金　 500

　入金のとき、差額10,000円について、負債の増加である仮受金（または預り金）で処理していたとします。この場合には、返金のとき、借方（左側）に負債の減少として仮受金10,000円を計上します。

(借)普通預金　100,000　(貸)売掛金　90,000

　　　　　　　　　　　　　仮受金　10,000

(借）仮受金10,000　（貸）普通預金　　9,500

　　　　　　　　　　　　普通預金 500

・金額の訂正（支払いの訂正）

（設例）

　法人会の会費24,000円を誤って普通預金より二重払いしており、振込手数料500円を差し引いた23,500円が普通預金に振り込みで返還された。

　諸会費24,000円が次のように誤って2回計上されており、これをどのように訂正するかという問題です。

(借)諸会費　24,000　(貸)普通預金　24,000

　返却代金が普通預金に振り込まれたので、普通預金の増加です。また、諸会費を1回取り消すので費用の減少であり、本来の場所の反対側である貸方（右側）に諸会費を記入します。さらに、振込手数料が当社負担なので、支払手数料という費用の増加であり借方（左側）に記入します。

(借)普通預金　 23,500　(貸)諸会費　24,000

　　支払手数料 500

　なお、2回目に支払ったとき、気が付いて、仕訳は仮払金としていた場合には、返金されたときの貸方（右側）は仮払金とします。

(借)仮　払　金　24,000　(貸)普通預金　24,000

(借)普通預金　 23,500　(貸) 仮　払　金　24,000

支払手数料 500

※仕訳の訂正の設例は、「現金預金の内容と会計処理（仕訳）」にもあります。

※複合仕訳の単一仕訳への分解については、「複合仕訳の単一仕訳への分解」参照。

※実務的な消費税のパソコン入力方法については、「税込経理方式・税抜経理方式と仕訳入力」「消費税の内税入力」参照。

※このウェブサイトの趣旨については、「ご挨拶」参照。